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2018年4月22日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人出口退(免)稅標(biāo)準(zhǔn)的公告》，公告如下；
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅〔2018〕33號)、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)和現(xiàn)行出口退(免)稅規(guī)定，現(xiàn)就小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的出口退(免)稅事項公告如下:
1.一般納稅人重新登記為小規(guī)模納稅人(以下簡稱重新登記納稅人)的，將在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物和服務(wù)，并已發(fā)生增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為(以下簡稱出口貨物和服務(wù))，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退(免)稅相關(guān)事宜。從下一期輪換登記之日起，出口貨物、服務(wù)和勞務(wù)的重新登記納稅人適用增值稅免稅規(guī)定，增值稅納稅申報按照現(xiàn)有小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理。
出口貨物、服務(wù)和勞務(wù)的時間按照下列原則確定:向海關(guān)申報出口的貨物和勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單標(biāo)明的出口日期為準(zhǔn)；對于未申報出口銷售的貨物，增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為以出口發(fā)票或普通發(fā)票開具時間為準(zhǔn)；保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或者其他單位出口的貨物以及通過保稅區(qū)出口的貨物，以離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
二、對一般納稅人期間出口貨物、服務(wù)和勞務(wù)的重新登記納稅人，原執(zhí)行的免稅、退稅辦法，尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額，以及重新登記之日當(dāng)期期末留抵稅額，計入“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項稅額”，參與計算免稅、退稅。上述未申報的可抵扣進(jìn)項稅額應(yīng)符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號》第四條第二款的規(guī)定。
上述重新登記的納稅人有《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號》第五條所述情形之一，根據(jù)本公告第一條第一款規(guī)定申請出口退(免)稅或者退(離)運，需要調(diào)整“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項稅額”的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實際調(diào)整，準(zhǔn)確核算“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項稅額”的變化。
三、原實行免稅辦法的重新注冊納稅人在一般納稅人出口貨物、勞務(wù)期間，進(jìn)項稅額尚未申報免稅的可以繼續(xù)申報免稅。
上述未申報免稅的進(jìn)項稅額，應(yīng)符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號》第四條第二款的規(guī)定。其中，用于免稅、退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，重新登記的納稅人未辦理電子信息審核比對的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對，確認(rèn)與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書電子信息一致，未用于抵扣或退稅。
四、重新登記的納稅人結(jié)清出口退(免)稅后，應(yīng)按規(guī)定辦理出口退(免)稅備案變更。
注冊納稅人委托對外貿(mào)易綜合服務(wù)企業(yè)(以下簡稱綜合服務(wù)企業(yè))代注冊納稅人辦理退稅的，應(yīng)當(dāng)在綜合服務(wù)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定代注冊納稅人向綜合服務(wù)企業(yè)結(jié)清退稅后，代委托代理人辦理退稅備案和退庫手續(xù)。
五、重新登記為一般納稅人的納稅人，應(yīng)與新辦理出口退(免)稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)或其他單位進(jìn)行對比，辦理出口退(免)稅相關(guān)事宜。
六、本公告自2018年5月1日起施行。