- 服務(wù)說(shuō)明
- 常見(jiàn)問(wèn)題
增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，而且由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅，因此它還具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專(zhuān)用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。稅務(wù)局的征管是“以票控稅”，金稅工程的起因和核心，就是要控制增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。
1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票在什么情況下可以作廢？
一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符惠州廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
符惠州廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：
(1)退回發(fā)票和扣款的收據(jù)不得超過(guò)賣(mài)方開(kāi)具發(fā)票的月份；
(2)賣(mài)方未抄稅并記賬(這里抄稅是指在報(bào)稅前用IC卡或IC卡和軟盤(pán)復(fù)制開(kāi)票數(shù)據(jù)報(bào)文)；
(3)采購(gòu)人未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)不符合認(rèn)證”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼和編號(hào)不符合認(rèn)證”的。
作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇有銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓及發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情形的，如果納稅人退回代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開(kāi)票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢；在未收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票。
二、專(zhuān)用發(fā)票作廢后如何補(bǔ)發(fā)？
稅務(wù)機(jī)關(guān)填錯(cuò)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)作廢，重新開(kāi)具。開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照增值稅一般納稅人關(guān)于作廢或開(kāi)具陰性專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定辦理。對(duì)于需要重新開(kāi)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)公司同時(shí)進(jìn)行新發(fā)票稅和原發(fā)票稅的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)于不需要重新開(kāi)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳納的稅款或抵扣下一期申報(bào)的正常稅款。
三、作廢代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票后，已納稅款如何處理？
小規(guī)模納稅人代開(kāi)的發(fā)票作廢或沖紅之后，已預(yù)繳的稅款可以用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開(kāi)發(fā)票需預(yù)繳的稅款，也可在當(dāng)月直接辦理退稅，或者在季度申報(bào)結(jié)算后產(chǎn)生“應(yīng)退稅額”時(shí)再申請(qǐng)退稅。
案例
問(wèn)題一：我公司是增值稅一般納稅人。上個(gè)月，由于財(cái)務(wù)人員一時(shí)疏忽，錯(cuò)開(kāi)了一份增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)后，尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)是否可以作廢？
答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)后，尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不可以作廢。
問(wèn)題二：我單位收到供貨方開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我公司已經(jīng)進(jìn)行了認(rèn)證，但對(duì)方把此發(fā)票做廢了，現(xiàn)在已過(guò)月了，這種情況我公司應(yīng)如何處理？有沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定？
答：銷(xiāo)貨方可能?chē)?yán)重違反了《發(fā)票管理辦法》，在發(fā)票聯(lián)次不齊全的情況下作廢發(fā)票。
第一種處理方法：
1.只要還在當(dāng)月，作為買(mǎi)受人，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)刪除已認(rèn)證無(wú)效的發(fā)票信息；
2.認(rèn)證發(fā)票僅次月發(fā)現(xiàn)無(wú)效的，作廢認(rèn)證發(fā)票的稅額從申報(bào)表(2)中扣除，不得扣除；
3、此發(fā)票在銷(xiāo)貨方抄報(bào)稅后，會(huì)出現(xiàn)在國(guó)稅局異常數(shù)據(jù)庫(kù)中，購(gòu)銷(xiāo)雙方可能都要面臨一定金額的罰款，以后購(gòu)貨方可以考慮次月認(rèn)證收到的當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票來(lái)避免此類(lèi)問(wèn)題。
第二種處理方法：
1.你的發(fā)票已經(jīng)過(guò)認(rèn)證，信息已經(jīng)上傳，不能刪除，但是對(duì)方誤作廢，審核系統(tǒng)會(huì)不一致。稅務(wù)總局肯定會(huì)將核查信息通過(guò)增值稅抵扣憑證審核查驗(yàn)管理系統(tǒng)發(fā)送給買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)原因；
2、因?yàn)榧{稅義務(wù)已發(fā)生，銷(xiāo)售方應(yīng)將誤作廢發(fā)票相關(guān)的收入，作為“未開(kāi)票收入”如實(shí)申報(bào)交稅；
3、如果購(gòu)貨方已將該發(fā)票申報(bào)抵扣，按規(guī)定，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》向銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查信息；
4、銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到銷(xiāo)售方實(shí)地核實(shí)發(fā)票作廢原因以及抄報(bào)稅情況，并通過(guò)系統(tǒng)回函購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視回函情況依法進(jìn)行處理；
5.根據(jù)規(guī)定，如果賣(mài)方誤注銷(xiāo)發(fā)票并已如實(shí)申報(bào)納稅，買(mǎi)方可以從發(fā)票中扣除進(jìn)項(xiàng)稅，無(wú)需轉(zhuǎn)出或重開(kāi)發(fā)票。如果同時(shí)不滿(mǎn)足“誤作廢、如實(shí)申報(bào)納稅”的條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求買(mǎi)方轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)，買(mǎi)方可以要求賣(mài)方補(bǔ)稅后重新開(kāi)發(fā)票，這樣也可以堵住賣(mài)方少繳稅的漏洞，所以賣(mài)方如實(shí)納稅非常重要。
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