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解讀中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于在中華人民共和國國家稅務(wù)總局進(jìn)行納稅信用評價(jià)的公告》文件，自2018年4月1日起施行。
一、公告背景。
2014年7月起，國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的市:自公告(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第40號，以下簡稱《信用管理辦法》)發(fā)布以來，稅務(wù)系統(tǒng)連續(xù)開展了2014年、2015年、2016年納稅信用評價(jià)工作，按規(guī)定參加納稅信用評價(jià)的企業(yè)均獲得了相應(yīng)的納稅信用等級。隨著我國信用體系的不斷發(fā)展，企業(yè)的信用狀況在招投標(biāo)和融資領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，成為企業(yè)參與市場競爭的必要條件。稅收抵免已成為企業(yè)參與市場競爭的重要資產(chǎn)。但根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，新設(shè)立企業(yè)、全年無經(jīng)營收入企業(yè)和適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)未納入納稅信用評價(jià)范圍，這些企業(yè)參與納稅信用評價(jià)的要求越來越高。
為回應(yīng)納稅人關(guān)切，進(jìn)一步貫徹落實(shí)國務(wù)院“簡政放權(quán)、加強(qiáng)監(jiān)管、改善服務(wù)”改革精神，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，鼓勵(lì)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)，國家稅務(wù)總局發(fā)布本公告。
二、公告的主要內(nèi)容。
(一)完善納稅信用評價(jià)范圍制度。
本公告明確規(guī)定，《信用管理辦法》未納入納稅信用評價(jià)范圍的三類企業(yè)將參與納稅信用評價(jià):一是新設(shè)立企業(yè)，是指自首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)之日起，時(shí)間不足一個(gè)評價(jià)年度的企業(yè)，本公告中的評價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。二是對年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營收入的企業(yè)進(jìn)行評估。
三是適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。
(二)明確上述企業(yè)納稅信用評估期限。
1.新設(shè)企業(yè)在2018年4月1日前辦理涉稅事項(xiàng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2018年4月30日前對其納稅信用進(jìn)行評估；自2018年4月1日起，對于首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)的新設(shè)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅信用評價(jià)。
2.對于評估年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營收入的企業(yè)和適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)評估年度結(jié)束后，按照《信用管理辦法》規(guī)定的期限進(jìn)行納稅信用評估。目前《信用管理辦法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在評估年度的次年4月對這些企業(yè)的納稅信用進(jìn)行評估，并公布評估結(jié)果。
(3)增加M級納稅信用等級及其適用范圍。
增加M級納稅信用等級，將納稅信用等級由a、b、c、d變更為a、b、M、c、d，M級納稅信用適用于未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)，以及評價(jià)年度無生產(chǎn)經(jīng)營收入且年度評價(jià)指標(biāo)得分在70分以上的企業(yè)。
(4)明確適用于稅收抵免的M級企業(yè)的激勵(lì)措施。
這份公告明確給M級企業(yè)兩個(gè)獎(jiǎng)勵(lì):一是可以在網(wǎng)上查看增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，無需到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證；第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)服務(wù)，及時(shí)提供稅收政策和管理法規(guī)的指導(dǎo)。
(五)完善稅收抵免動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。
為及時(shí)反映企業(yè)納稅信用狀況，本公告明確，如發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列不誠信行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)調(diào)整其納稅信用等級，并以適當(dāng)方式告知。